КонсультантПлюс - надежная правовая поддержка

КонсультантПлюс:Форумы

#1 26.11.2010 10:45:08

Галина2
Гость
 

Статья 170: ситуация обратная - не более 5 % доля операций, ОБЛАГАЕМЫХ НДС

Здравствуйте,  у меня такой вопрос:
Каким образом организовать  раздельный учет ( и стоит ли вобще), если на предприятии доля выручки и  расходов по операциям необлагаемых НДС (ст 149 п2 пп 7) - больше 95 %, т.е.  менее 5 % расходов  составляют расходы по  операциям, облагаемых НДС.
С уважением, главный бухгалтер

 

#2 26.11.2010 12:46:00

КонсультантПлюс
Модератор
 
Зарегистрирован: 19.01.2009
Сообщений: 143

Re: Статья 170: ситуация обратная - не более 5 % доля операций, ОБЛАГАЕМЫХ НДС

Экспертами "КонсультантПлюс" принят к рассмотрению направленный Вами вопрос .  Ответ на него мы постараемся разместить не позднее 02.12.2010 г.

Отсутствует

 

#3 02.12.2010 14:29:58

КонсультантПлюс
Модератор
 
Зарегистрирован: 19.01.2009
Сообщений: 143

Re: Статья 170: ситуация обратная - не более 5 % доля операций, ОБЛАГАЕМЫХ НДС

Отвечает Жанна Харисова, эксперт "КонсультантПлюс":

1. Как следует из вопроса, Ваша организация в основном занимается деятельностью, освобождаемой от НДС на основании пп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ. При этом расходы по операциям, облагаемым НДС, составляют менее 5 процентов от общей величины расходов на производство.
В соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщики обязаны вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым при осуществлении облагаемых и необлагаемых операций. При этом в абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ указано, что налогоплательщики вправе не вести раздельный учет по тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых не облагается НДС, не превышает 5 процентов от общей величины совокупных расходов на производство. В таком случае все суммы НДС, предъявленные налогоплательщику продавцами, подлежат вычету в порядке, предусмотренном ст. 172 НК РФ. 
Как видим, норма п. 4 ст. 170 НК РФ предусматривает освобождение от ведения раздельного учета сумм НДС в случаях, когда доля соответствующих расходов, реализация которых не облагается НДС, менее 5 процентов. Вместе с тем в Вашем случае она напротив составляет больше 95 % от общей величины совокупных расходов.
При таких обстоятельствах Вы обязаны руководствоваться п. 4 ст. 170 НК РФ и вести раздельный учет на общих основаниях (см. Письмо Минфина России от 03.08.2009 N 03-07-07/60). При этом абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ предусматривает единственное последствие невыполнения данной обязанности – невозможность принять к вычету "входной" НДС, а также учесть его в расходах по налогу на прибыль. Кроме того, обязанность ведения раздельного учета установлена также и в п. 4 ст. 149 НК РФ.

2. Что касается порядка ведения раздельного учета, то гл. 21 НК РФ не закрепляет определенную методику ведения раздельного учета по НДС.  В связи с этим налогоплательщик вправе использовать любую самостоятельно разработанную им методику, которую необходимо закрепить в учетной политике. Главное, чтобы ее применение позволяло достоверно определить, к каким операциям, облагаемым или нет, относятся те или иные суммы налога (см. Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.01.2009 N А74-1458/08-Ф02-6959/08, ФАС Поволжского округа от 13.03.2009 N А65-27436/07 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 27.08.2008 N 10359/08)). Кроме того, даже если вы не закрепили методику ведения раздельного учета в учетной политике, но тем не менее фактически его ведете, это также не должно препятствовать принятию к вычету "входного" НДС (см. Постановления ФАС Московского округа от 19.10.2009 N КА-А40/10622-09, ФАС Северо-Западного округа от 25.06.2007 N А56-51992/2005, ФАС Уральского округа от 25.08.2008 N Ф09-5940/08-С2 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 20.11.2008 N 14450/08).

Отсутствует

 

Отдел колонтитула

Powered by PunBB
© Copyright 2002–2008 PunBB