КонсультантПлюс:Форумы

#1 29.01.2009 22:12:03

Колмаков В
Участник
 
Откуда: Россия-страна большая
Зарегистрирован: 29.12.2008
Сообщений: 34

Счет-фактура на аванс.

С-ф на аванс оно вся и сразу входит в книгу покупок? А как выравнивать разницу аванса с фактом в книге покупок или просто вносить факт и всё?

Отсутствует

 

#2 30.01.2009 15:37:58

KateK
Профи
 
Откуда: Саратов
Зарегистрирован: 17.02.2006
Сообщений: 7673

Re: Счет-фактура на аванс.

ВЫЧЕТ "АВАНСОВОГО" НДС У ПОКУПАТЕЛЯ (Комментарий к поправкам в гл. 21 НК РФ в части принятия к вычету НДС с уплаченного аванса)
Шаронова Е.А.

Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ

Вступившие в силу с 1 января 2009 г. поправки в гл. 21 НК РФ позволяют покупателю принимать к вычету НДС с перечисленной продавцу предоплаты (авансов) в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Для того чтобы это стало возможным, должны соблюдаться определенные условия. Какие это условия и как учитывают авансы продавец и покупатель, вы узнаете из данной статьи.

ХОЧЕШЬ ВЫЧЕТ - ЗАПАСАЙСЯ ДОКУМЕНТАМИ

При перечислении после 1 января 2009 г. аванса за приобретаемые товары, работы, услуги покупатель может принять к вычету "сидящий" в нем НДС. Что же понимается под авансом в целях исчисления НДС? Аванс - это деньги, уплаченные покупателем в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) за вычетом его задолженности перед продавцом за уже поставленные по тому же договору товары, работы, услуги (если таковая имеется).

Покупатель вправе заявить вычет с аванса после его перечисления в том квартале, в котором у него будут в наличии следующие документы <1>:

- счет-фактура на аванс с необходимыми реквизитами, выставленный продавцом, получившим аванс. Он регистрируется в книге покупок;

СОВЕТ

Ранее не был установлен срок для выставления счета-фактуры на аванс. Теперь он появился - 5 дней со дня получения аванса. И несоблюдение этого срока продавцом может привести к тому, что налоговики откажут покупателю в вычете НДС <2>. Конечно, суды с таким подходом не соглашаются <3>. Но чтобы претензий со стороны налоговых органов вообще не было, покупателю нужно внимательно следить за датами выставления "авансовых" счетов- фактур и при необходимости просить продавца исправить в них дату. Но не забудьте, что деньги к продавцу могут прийти позже, чем вы их перечислили.

- договор, предусматривающий предоплату. На практике чаще всего покупателю выставляют счет, содержащий все существенные условия договора. И оплата покупателем такого счета свидетельствует о том, что между сторонами заключен договор в письменной форме <4>. Если покупатель хочет получить вычет НДС с аванса в таком случае, то нужно потребовать от продавца, чтобы он указал в счете, что товары (работы, услуги) оплачиваются в порядке предоплаты.

ПРЕДУПРЕДИ ЮРИСТА

Если в вашем договоре не предусмотрено, что поставка товаров (работ, услуг) оплачивается авансом, но, тем не менее, сложилась ситуация, когда был перечислен аванс и вы хотите получить вычет НДС по авансу, то заключите дополнительное соглашение к договору, в котором укажите, что товары (работы, услуги) могут быть оплачены путем перечисления предоплаты.

В том квартале, в котором покупатель получит от продавца товары (примет результат работ, услуг), оприходует их и получит от поставщика счет-фактуру, ему надо <5>:

- восстановить "авансовый" НДС, принятый к вычету. Для этого нужно зарегистрировать "авансовый" счет-фактуру в книге продаж <6>;

- принять к вычету НДС, приходящийся на оприходованные товары (принятые работы, услуги) и указанный в счете-фактуре продавца (который выставлен на уже отгруженные товары (работы, услуги)). Для этого нужно зарегистрировать его в книге покупок <7>.

Также восстановить "авансовый" НДС, принятый к вычету, придется и в том случае, если договор расторгается и покупателю возвращаются деньги <8>.

ПРОДАВЕЦ "РАБОТАЕТ" ДЛЯ ВЫЧЕТА ПОКУПАТЕЛЯ

После Нового года никаких принципиальных изменений для продавца в исчислении НДС с аванса не произошло. Он по-прежнему исчисляет НДС к уплате в бюджет по расчетной ставке <9>. А затем принимает налог к вычету при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) <10> или расторжении договора и возврате аванса <11>.

Напомним, что не уплачивается НДС с авансов, полученных:

- в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализация которых не облагается НДС <12>;

- в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), местом реализации которых не является территория РФ <13>;

- в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализация которых облагается по ставке 0% <14>;

- изготовителями товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла которых составляет свыше 6 месяцев (при наличии заключения Минпромэнерго) и которые включены в перечень, утвержденный Правительством РФ <15>.

На эти авансы не нужно составлять и счета-фактуры <16>.

А вот при получении других авансов продавец обязан выставить "авансовые" счета- фактуры с реквизитами, перечисленными в п. 5.1 ст. 169 НК РФ, не позднее 5 календарных дней со дня получения аванса <17>. И если до 2009 г. он составлял счет-фактуру в одном экземпляре для себя, то теперь он выставляет 2 экземпляра счета-фактуры, один из которых передает покупателю <18>. Это нужно для того, чтобы покупатель мог предъявить к вычету НДС при уплате аванса.

Заметим, что в счете-фактуре надо обязательно указывать наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг) так же, как оно указано в договоре <19>. Нельзя отделаться общим описанием товара, например "одежда", "обувь". Если по договору поставляется несколько видов товаров, то продавец должен сам решить, под отгрузку каких товаров он получил аванс, и указать их в счете-фактуре.

Если же вписать в счет-фактуру общую фразу, например "аванс по договору N__ от __", то налоговый орган может отказать покупателю в вычете НДС по такому счету-фактуре, посчитав, что он заполнен с нарушениями.

Рассмотрим на примере, какие реквизиты продавец должен указать в авансовом счете- фактуре, чтобы покупатель смог принять НДС к вычету.

* * *

Внесенные в гл. 21 НК РФ поправки влекут:

- для продавца - дополнительную бумажную волокиту и расходы на рассылку счетов- фактур. Но если продавец в нарушение установленной обязанности не будет выставлять счета- фактуры на полученный аванс, то налоговый орган при проверке может привлечь его к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения и оштрафовать как минимум на 5000 руб. <20> Поэтому продавец должен выписывать "авансовые" счета-фактуры и подшивать их в журнал учета выставленных счетов- фактур, чтобы потом можно было предъявить их при проверке. Но если он не захочет возиться с соблюдением сроков выставления счетов-фактур и их рассылкой покупателям, то он может этого не делать, у него это ни на что не повлияет;

- для покупателя - увеличение количества документов и операций, подлежащих отражению в бухгалтерском учете и налоговых регистрах. Поскольку предъявление НДС к вычету - это право, а не обязанность покупателя, то, учитывая сложный механизм вычета "авансового" НДС, он при желании может его не применять. А как и ранее - предъявлять НДС к вычету только по фактически полученным товарам (работам, услугам). Никаких негативных последствий для него в этом случае не будет.

Обратите внимание: в связи с внесенными в гл. 21 НК РФ поправками готовятся изменения в декларацию по НДС и в порядок заполнения книг покупок и продаж. Как только они появятся, мы расскажем, что же изменилось в оформлении документов и отчетности при уплате аванса продавцу.


--------------------------------------------------------------------------------

<1> п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172, п. 3 ст. 168 НК РФ

<2> Письмо Минфина России от 30.06.2008 N 03-07-08/159

<3> Постановления ФАС ЗСО от 15.09.2008 N Ф04-4718/2008(11569-А45-26), от 23.01.2008 N Ф04-457/2008(1067-А46-14); ФАС МО от 04.09.2008 N КА-А41/8100-08; ФАС ВСО от 20.04.2007 N А19-22947/06-51-Ф02-1904/07; ФАС ПО от 18.09.2008 N А06-618/08

<4> статьи 432, 435, 438 ГК РФ

<5> подп. 3 п. 3 ст. 170, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ

<6> пп. 16, 17 Правил... утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914

<7> п. 8 Правил... утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914

<8> подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ

<9> п. 1 ст. 154, подп. 2 п. 1 ст. 167, п. 4 ст. 164 НК РФ

<10> п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ

<11> п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ

<12> ст. 149, п. 1 ст. 154, п. 2 ст. 162 НК РФ; Письмо ФНС России от 08.02.2007 N ММ-6-03/90@; Письмо Минфина России от 03.05.2006 N 03-04-05/06

<13> статьи 147, 148, п. 2 ст. 162 НК РФ; Письмо Минфина России от 21.10.2008 N 03-07-08/243

<14> п. 1 ст. 154 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.04.2007 N 03-07-08/88

<15> п. 1 ст. 154, п. 13 ст. 167 НК РФ

<16> п. 3 ст. 169 НК РФ; Письма Минфина России от 21.10.2008 N 03-07-08/243, от 25.08.2005 N 03-04-11/209

<17> п. 3 ст. 168 НК РФ

<18> п. 5 ст. 2, п. 1 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ

<19> подп. 4 п. 5.1 ст. 169 НК РФ

<20> ст. 120 НК РФ

Отсутствует

 

#3 01.02.2009 01:34:00

alena R
Участник
 
Зарегистрирован: 07.01.2009
Сообщений: 2

Re: Счет-фактура на аванс.

А как это будет выглядеть в проводках у продавца и у покупателя?

Отсутствует

 

#4 02.02.2009 17:47:35

Колмаков В
Участник
 
Откуда: Россия-страна большая
Зарегистрирован: 29.12.2008
Сообщений: 34

Re: Счет-фактура на аванс.

А, проводки остаются, я так полагаю, такие же какие использовали некоторое время назад?

Отсутствует

 

#5 09.02.2009 18:09:20

Колмаков В
Участник
 
Откуда: Россия-страна большая
Зарегистрирован: 29.12.2008
Сообщений: 34

Re: Счет-фактура на аванс.

Дополню вопрос в тему. А могу ли я вести учет по НДС в прежнем порядке, т.е. не вносить дополнительных, я считаю, излишних заморочек с АВАНСАМИ в книге покупок.

Отсутствует

 

#6 09.02.2009 21:36:51

sweta
Участник
 
Зарегистрирован: 26.05.2008
Сообщений: 53

Re: Счет-фактура на аванс.

Дт 60 "авансы выданные" Кт 51 - полуен аванс
Дт 68 Кт 76 "ндс с авансов выданных" - принят к вычету НДС с аванса
Дт 41 Кт 60 " расч по полученным товарам" - пришли товары
Дт 19 Кт 60 "расчеты по полученным  товарам" - входной НДС по товарам полученным
Дт 60 "Расчеты по полученным товарам" Кт 60 "Авансы выданные" - зачтен  аванс
Дт 76 "НДС с авансов выданных" Кт 68 - восстановлен НДС принятый к вычету после перечисления аванса
Дт 68 Кт 19 - принят к вычету НДС с полученных товаров

вот такие вот проводки:)

Отсутствует

 

#7 09.02.2009 21:37:25

sweta
Участник
 
Зарегистрирован: 26.05.2008
Сообщений: 53

Re: Счет-фактура на аванс.

это у покупателя проводки

Отсутствует

 

#8 09.02.2009 21:40:51

sweta
Участник
 
Зарегистрирован: 26.05.2008
Сообщений: 53

Re: Счет-фактура на аванс.

А у продавца:
Дт51 Кт62 "полученнык авансы" - послтупила предоплата
Дт76 "НДС с авансов полученных" Кт 68 - начислен ндс с полученного аванса
Дт 62"расчеты по отгруженным товарам" Кт 90 - выручка
Дт 90 "НДС" Кт 68 - начислен ндс
Дт 62 "авансы полученные" Кт 62 "расчеты по отгруженным товарам" - зачтен аванс
Дт68 Кт 76 "ндс с авансов" - принят ндс к вычету, начисленный  с предоплаты

Отсутствует

 

#9 05.02.2013 12:42:42

Jothi Murugan
Участник
 
Зарегистрирован: 05.02.2013
Сообщений: 1
Web-сайт

Re: Счет-фактура на аванс.

Счет-фактура на аванс.:

Это дает возможность быстрее принять налог к вычету, если перечисление аванса и отгрузка товара произошли в разных кварталах.

Для того чтобы принять к вычету сумму НДС, необходимо иметь документы, которые установлены п. 9 ст. 172 Налогового кодекса:

- счет-фактура;

- документы, которые подтверждают перечисление аванса;

- наличие договора, который предусматривает перечисление предоплаты.

Счет-фактуру продавец должен выставить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса, он должен содержать следующие реквизиты


Регистрация счетов-фактур может выполняться за один день или за период.
Список платежных документов заполняется автоматически по кнопке Заполнить. При заполнении списка анализируются остатки авансов, полученных от покупателей, на каждую дату за указанный период. Не учитываются суммы авансов, по которым ещё не наступил срок регистрации счета-фактуры, либо счет-фактура не регистрируется.
Порядок регистрации счетов-фактур на авансы, принятый в организации, задается в учетной политике на закладке НДС.
Договор с покупателем может иметь особенности, влияющие на порядок регистрации счетов-фактур на авансы. В этом случае для каждого договора можно указать индивидуальный порядок формирования счетов-фактур.
При заполнении списка также определяются ранее выписанные счета-фактуры по соответствующим платежным документам. Ранее выписанные счета-фактуры отражаются в колонке Счет-фактура. При выполнении обработки эти счета-фактуры обновляются.
Примечание
Поступление аванса и исполнение обязательства по договору (отгрузка товаров, оказание услуг) могут произойти в течение одного дня. В этом случае счет-фактура на аванс не регистрируется независимо от порядка регистрации счетов-фактур на авансы, принятого в организации.

После заполнения списка можно изменить ставку НДС, скорректировать суммы авансов и дату выписки счета-фактуры. По умолчанию, устанавливается дата, на которую обнаружен соответствующий остаток аванса. Если дата регистрации счета-фактуры на аванс позже той даты, когда счет-фактура должен быть зарегистрирован согласно учетной политике или договору с покупателем, то строка по авансу выделяется красным цветом. В этом случае необходимо изменить дату регистрации счета-фактуры вручную



I think Family Drug Education is very important to the whole family.

Отсутствует

 

Отдел колонтитула

Powered by PunBB
© Copyright 2002–2008 PunBB