КонсультантПлюс - надежная правовая поддержка

КонсультантПлюс:Форумы

#1 01.02.2013 08:43:41

Miracle2707
Гость
 

Как подавать справку 2-НДФЛ, если есть задолженность по заработной плате за 2012 год на 31.01.13

Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, у предприятия имеется задолженность за 2012 г. на 01.02.13 по заработной плате за несколько месяцев. Как правильно подать справку 2-НДФЛ за 2012 г.?
Спасибо.

 

#2 01.02.2013 12:14:09

эксперт издательства "Главная книга"
Модератор
 
Зарегистрирован: 17.02.2012
Сообщений: 236
Web-сайт

Re: Как подавать справку 2-НДФЛ, если есть задолженность по заработной плате за 2012 год на 31.01.13

Отражение доходов работника в справке 2-НДФЛ будет зависеть от того, погасите вы долг по зарплате на дату представления справки 2-НДФЛ в налоговую инспекцию или нет. Ведь именно на эту дату в справке отражается состояние расчетов с работником по НДФЛ. Напомним, что последний день сдачи справок 2-НДФЛ за 2012 год – 1 апреля 2013г.
Датой получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). И неважно, выплатил ее работодатель или нет. Поэтому в справке за 2012 год в разделе 3 нужно показать всю начисленную работнику в 2012 году зарплату с разбивкой по месяцам.
Теперь про заполнение раздела 5 справки и отражение НДФЛ. Из гл. 23 НК РФ следует, что удерживать НДФЛ нужно при выплате дохода работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ). А это означает, что если зарплата не выплачена, то и налог с нее не удержан.
Поэтому если на дату подачи справок 2-НДФЛ в ИФНС (например, на 31.03.2013 г.) вы задолженность по зарплате погасите, то в разделе 5 справки вы покажете:
- в п. 5.1 – общую сумму дохода, то есть всю начисленную за 2012 год зарплату и иные доходы, если они были (из раздела 3);
- в п. 5.2 – облагаемую сумму дохода (налоговую базу), то есть за минусом вычетов, если они предоставлялись, например, на детей;
- в п. 5.3 «Сумма налога исчисленная», 5.4 «Сумма налога удержанная» и 5.5 «Сумма налога перечисленная» - одинаковые суммы НДФЛ. Ведь задолженности перед работником и бюджетом у вас уже нет.
Если же на дату подачи справок 2-НДФЛ в ИФНС (например, на 31.03.2013 г.) вы задолженность по зарплате не погасите, то в разделе 5 справки вы покажете:
- в п. 5.1 – общую сумму дохода, полученную работником в 2012 году;
- в п. 5.2 – облагаемую сумму дохода (налоговую базу);
- в п. 5.3 – сумму НДФЛ, исчисленную с налогооблагаемого дохода, в том числе и с начисленной, но не выплаченной зарплаты (п. 3 ст. 226 НК РФ);
- в п. 5.4 – сумму НДФЛ, которая была удержана с выплаченной зарплаты, то есть она будет меньше, чем в п. 5.3;
- в п. 5.5 – сумму НДФЛ, которую перечислили в бюджет, то есть она будет та же, что и в п. 5.4;
- в п. 5.7 – сумму неудержанного НДФЛ с невыплаченной зарплаты (это будет разница между п. 5.3 и п. 5.4).
При этом имейте в виду, что после того как зарплата будет выплачена в 2013г., вы обязаны будете удержать налог и представить в инспекцию уточненные справки 2-НДФЛ за 2012г. (с тем же номером, с которым сдавались первоначальные справки, но с новой датой) по тем работникам, сведения по которым вы скорректировали (разд. I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ... утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@). И в этих уточненных справках в п. 5.3, 5.4 и 5.5 будет одинаковая сумма НДФЛ.

С уважением, эксперты Издательства «Главная книга»


Издательство «Главная книга» более 12 лет специализируется на выпуске изданий для бухгалтера и налогового специалиста.
Журнал «Главная книга» — практический журнал для современного бухгалтера.
Журнал «Главная книга. Конференц-зал» — бухгалтерские семинары на вашем столе.

Отсутствует

 

Отдел колонтитула

Powered by PunBB
© Copyright 2002–2008 PunBB