КонсультантПлюс - надежная правовая поддержка

КонсультантПлюс:Форумы

#1 29.11.2010 12:43:40

Зоя Сергеевна
Гость
 

Счета-фактуры за прошедшие периоды

29 ноября 2010 г. с контрагентом заключен договор, распространяющий своё действие на отношения с 01.апреля 2010 г. по 31 декабря 2010 г. Контрагент является плательщиком НДС.
В соответствии с действующим законодательством счёт-фактура должен быть составлен в течение 5 дней после окончания отчётного периода.  Контрагент предлагает нам счёта фактуры за период с 01 апреля 2010 г. по 31 октября 2010 г. помесячно текущей  датой.
Имеем ли мы право:
1.    предъявить к вычету НДС за апрель-октябрь по счетам-фактурам с текущей датой;
2.     предъявить к вычету НДС за апрель-октябрь в декларации за IV квартал или нужно сдавать изменённые декларации за прошедшие периоды.

 

#2 29.11.2010 14:24:57

КонсультантПлюс
Модератор
 
Зарегистрирован: 19.01.2009
Сообщений: 143

Re: Счета-фактуры за прошедшие периоды

В связи с более детальной проработкой Вашего вопроса, ответ будет размещен не позднее 10.12.2010 г.

Отсутствует

 

#3 08.12.2010 17:51:57

КонсультантПлюс
Модератор
 
Зарегистрирован: 19.01.2009
Сообщений: 143

Re: Счета-фактуры за прошедшие периоды

Отвечает Валерий Осокин, эксперт "КонсультантПлюс":

Как мы поняли, условия заключенного договора применяются к отношениям, возникшим до заключения  договора, что не противоречит положениям п. 2 ст. 425 ГК РФ.
Согласно п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты производятся при соблюдении определенных условий. К таким условиям относятся:
1)    использование приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав в операциях, облагаемых НДС;
2)    принятие товаров (работ, услуг), имущественных прав к учету;
3) наличие надлежаще оформленного счета-фактуры поставщика и соответствующих первичных документов.
Как видим, само по себе наличие договора не является обязательным условием для применения налоговых вычетов по НДС.
Вместе с тем, без наличия надлежащим образом оформленного счета-фактуры применить вычет по НДС Вы не вправе. 
В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ, счета-фактуры выставляются не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), либо со дня получения оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
    Минфин России в своем Письме от 01.10.2009 N 03-07-11/244 указывает, что возможность применить вычет НДС возникает у налогоплательщика не ранее того периода, когда товар (работы, услуги) приняты на учет и только в случае наличия счета-фактуры. Кроме того, налоговый вычет по НДС заявляется в периоде получения счета-фактуры (Письма Минфина России от 02.04.2009 N 03-07-09/18, УФНС России по г. Москве от 03.08.2009 N 16-15/79275). 
Аналогичной позиции придерживаются и судебные органы. В своих  решениях, в частности, они отмечают, что организация не имеет возможности заявить вычет в периоде совершения операции в предыдущих налоговых периодах по причине того, что у нее отсутствуют выставленные контрагентом счета-фактуры. Когда же счет-фактура будет получен, будет  заявлен и вычет (Постановления ФАС Московского округа от 14.04.2009 N КА-А40/2936-09, ФАС Северо-Западного округа от 26.11.2008 N А56-893/2008). В Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 22.09.2010 N А32-49229/2009 суд указал, что НК РФ не содержит ограничений и не запрещает налогоплательщикам применять вычет НДС в более позднем периоде по отношению к периоду совершения хозяйственной операции, а именно - в периоде получения счета-фактуры.
Таким образом, при указанных обстоятельствах Вы вправе предъявить к вычету НДС за апрель-октябрь по счетам-фактурам, датированным  текущей датой, в декларации за IV квартал.

Отсутствует

 

Отдел колонтитула

Powered by PunBB
© Copyright 2002–2008 PunBB